考研税务硕士专业模拟试题三
业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元；
2）将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50 000元、料件费100 000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
（3）从国外进口卷烟80 000条（每条200支），支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元、保险费用80 000元。
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
【答案】
（1）进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20%＝98000（元）
②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）
③进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝568000（元）
（2）进口小轿车消费税的计算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×8%＝588000÷（1－8%）×8%＝51130．43（元）
（3）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0．6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝[（2000000＋120000＋80000＋440000进口关税＋48000定额消费税）÷（1－30%）]÷80000＝[2688000÷（1－30%）]÷80000＝3840000÷80000＝48（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以适用从价消费税适用30%的税率。
进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝3840000×30%＋48000＝1152000＋48000＝1200000（元）
（4）增值税的计算：
①进口小轿车应纳增值税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×17%＝588000÷（1－8%）×17%＝108652．17（元）
②修理设备应纳增值税＝（50000＋100000＋30000）×17%＝30600（元）
③进口卷烟应纳增值税＝3840000×17%＝652800（元）
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计＝792052．17（元）
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