考研书籍考研书籍笔记
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玛勒帕，《财务管理中的税收筹划问题》
市场经济是一种法制经济，依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。企业开展税收筹划是依附税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有这充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税收筹划工作，尤其具有深远的现实意义：（1）有利于提高企业财务管理水平（2）有助于企业财务管理目标的实现。（3）有助于提高企业的纳税意识。
结论：税收的存在直接或间接的约束着企业财务管理目标的实现。作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，税收对完善企业财务管理制度法挥了重要作用，税收筹划是企业财务管理的重要内容。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中，必须在两者中进行权衡和综合考虑。税收筹划与企业的财务管理活动密切相关，税收筹划的目标实施企业在税法允许的范围内，通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量，降低企业的税收负担，而财务管理的目标也是通过运用各种财务手段实现企业价值最大化。
洪日锋，《财务管理中的税务筹划研究》
税务筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容。本文从现代企业财务管理的角度，对开展税务筹划的必要性、可行性及原则进行阐述，并对税务筹划应用结果的表现形式进行了简要的分析：1、延期纳税，实现财务利益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。如果通过进行税务筹划起到了延期纳税的作用，就相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。2、优化企业税负，实现财务利益。即对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。
我的观点：只有通过科学的税务筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度地实现现代企业的财务管理目标。
叶琳，《关于企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨》
财务管理活动是现代企业管理的重要构成部分，对企业的生存和发展方面发挥着“管家”的作用。而纳税筹划树立了一种积极的理财意识，可实现对企业资金、成本和利润的最优组合， 此举无疑更加符合企业的长期发展。伴随着当今经济全球一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，这也需要财务主管人员根据与企业生产经营相关国家的税收政策， 进行税负最优的纳税筹划。纳税筹划的目标是降低纳税成本，实现利润最大化。但在实际操作中却不尽然，其原因是人们对纳税筹划缺乏全面的了解，制约了纳税筹划的健康快速发展。表现为以下几个方面： （一）对纳税筹划的认识存在误区。比如，认为纳税筹划就是与税务局进行“勾兑”，以不合法的方式偷逃税款；或者想法做假合同、假票据等方式，以偷漏税款达到少交税的目的，认为这也是“筹划”。这样其实给企业造成了税务风险，积聚了隐患。（二）重效益，轻成本和风险。偏重纳税筹划给公司带来的收益，忽视筹划成本，使纳税人眼睛仅仅盯向纳税筹划的获得性，忽略了其成本付出和筹划风险。（三）重静态筹划、轻动态筹划大多数企业在选定筹划方案后，忽略税收政策、经营环境、经营模式等内、外部因素的变化，致使原本很好的筹划方案，由于没有适时调整而失效，有的只重视方案设计，忽视方案制造，由于执行不当使纳税筹划的方案在实施中流于形式。（四）重视理论研究、忽视案例研究在纳税筹划中忽视公司实际经营情况和税收法规之间的协调性和统一性。一味的围绕税收政策走，致使方案理论价值高，操作可行性差，实用性弱的情况发生。因此，要求企业要根据具体实际情况在制定纳税筹划方案时保持相当的灵活性。
我的观点：全面考虑税务筹划的各影响因素，结合企业的财务管理目标，做出最佳的选择方案。
姚晓玲，《论企业财务管理中的税收筹划》
随着我国市场经济体制的建立健全，各类经济主体都面临着越来越激烈的市场竞争， 无论企业的组织形式如何， 要想在激烈的市场竞争环境中得以生存， 必须要在尽可能多的获得收益的同时， 减少自己的成本支出，这样才能提高自身的经济效益。对于企业而言， 税收占成本费用支出的很大部分， 纳税数额的多少对企业的经济效益有着直接的影响， 因此， 在企业财务管理过程中， 应该给予税收筹划更大的关注程度。本文从税收筹划的意义出发，论述了税收筹划合法性、全局性、超前性和收益性四个特点， 从企业的投资活动、筹资活动、日常经营活动和收益分配活动方面说明了税收筹划的具体应用。
结论：企业税收筹划并没有固定的手段，根据国家税收及相关政策的变化，企业自身经营活动的变化， 税收筹划的方式方法也是发展变化的。企业应该具体问题具体分析， 围绕税收筹划的目标， 不断探索新的税收筹划的方法和模式。
莫亭亭，《伦税收筹划在企业财务管理中的应用》
本文介绍了税收筹划的涵义及特点，阐述了税收筹划在企业财务管理中的积极作用， 最后分析了税收筹划思想在财务管理过程中的具体应用。
税收筹划应用的重点：
1、企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。前者利息可以在税前列支，具有资金抵税的优点，缺点是到期要还本付息， 风险大。后者优点是风险小， 无固定利息负担，不利之处是股息必须从后利润中支付， 且股息还要征个人所得税。
2、存货计价方法的选择。在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法， 可以降低期末存货成本， 提高本期销售成本， 减少企业应纳所得税基数， 从而减轻所得税负担， 增加了税后利润。反之， 则选择先进先出法， 提高本期销售成本，减少当期收益， 降低所得税负担。在物价上下波动的情况下， 应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价， 以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度。
3、企业在购置固定资产时， 可以适当“ 化整为零” ， 除购进设备主体部分外， 尽可能以“修理用备件” 的名义购进设备的零部件， 以在当期列支和抵扣进项税额， 给企业带来节税收益。
4、在正常的生产经营情况下， 缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收， 使企业后期成本费用前移， 前期利益后移， 从而获得延期纳税的好处。
5、资产重组节税 集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的置换， 使盈利较多的子公司帐面利润下降， 亏损公司的帐面亏损减少， 从而减少整体的应纳税所得额。
6、再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润它们是企业内部融资的重要来源， 企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目， 可以享受政府投资退税的优惠政策。
王柏义，《论税收筹划在现代公司财务管理中的运用》
我国不少企业在经营决策时总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理放在重要的地位，对税收筹划的研究重视程度却很低； 而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构， 或通过专门的机构进行咨询和税收筹划，这表明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并不十分清楚。因此，本文从企理财的角度，对税收筹划在企业财务管理和决策中的具体运用做一些探讨。
新观点：税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。随着改革开放向纵深发展，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时， 是去日本投资还是去荷兰投资， 或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进行精心的税收筹划， 才能获取最大的效益。
史茜，《论现代企业财务管理中的税收筹划》
我国的税收筹划虽然处于起步阶段，但是由于入世后纳税人的迫切需要，加之市场经济环境的日益成熟，投资者将会进一步意识到税收筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。但是，由于税收筹划对中国来说还是个新生事物，财务人员普遍缺乏税收筹划知识，而且在理论上和实际工作中并未引起足够重视。本文的写作是站在纳税人（即企业）的角度，分析税收筹划作为一项涉税理财活动，在现代财务管理下如何进行正确的应用，以帮助企业实现财务管理的总目标。文章共分四部分，首先帮助纳税人了解税收筹划的概念、特点、形式、类型、与偷税、逃税的区别等相关内容；从市场经济条件、现行税制以及对财务管理的意义等方面，论述了企业开展税收筹划的现实意义。接着，对税收筹划与企业财务管理之间的相关性进行了分析，指出税收筹划与企业财务管理的目标、职能、对象、内容和环境间的关系；还从税收政策导向性、税法构成要素的差异性和市场经济国际化等方面，阐述了现代企业财务管理下进行税收筹划的可行性。再次，文章就税收筹划的方法做了介绍，并指出在企业财务管理的筹资、投资、经营和分配四个财务活动中如何进行具体运用，应注意相关的问题，以用足用好税收政策，最终达到降低纳税人的纳税成本，实现企业价值最大化的目的。最后，文章对现代企业财务管理下的税收筹划的未来展望做了论述。总之，理财活动中的税收筹划工作对加强企业税收管理、培养企业纳税意识、完善企业经营管理、促进税收增长等方面都大有益处。因此，我们应正确认识税收筹划，加强税收筹划的理论研究和制度建设，引导其健康发展，充分发挥出税收筹划应有的积极作用。
欧阳晓慧，《纳税筹划在企业财务管理中的应用》
纳税筹划，也被称为税收筹划、税务筹划。它是指“纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采用的非违法手段，对自己的经济活动进行筹划安排的总称，其主要内容包括：避税筹划、节税筹划、转嫁筹划及实现涉税零风险的筹划。”①而财务管理则是指企业对长期投资、长期筹资和营运资金投资与筹资活动的管理。②随着市场经济的迅速发展，税收制度的完善和税法的逐步健全，税收对企业生存与发展的影响越来越大，企业也越来越感觉到税款的缴纳在整个
资金运作中的重要性。纳税筹划作为现代企业财务管理适应经济环境和做出正确财务决策的一种手段，对于完善企业财务管理制度，实现企业财务管理目标有着重要意义。纳税筹划是财务管理的重要内容。无论是在财务管理的投资筹资、还是在营运资金的管理，都不能忽视税收对它的影响。运用纳税筹划来实现企业财务管理的目标，促进企业的良性发展，将企业发展与社会经济发展有机的结合，有利于构建具有现代化水平的企业财务管理制度。
李春晓，《税筹划在企业财务管理中的应用研究》
富兰克林曾说过这样一句富有哲理的名言“世界上只有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收”。税收影响着企业的经济利益，成为企业理财活动中必须考虑的一个重要因素，而纳税筹划作为企业的一项基本权利，是企业实现自身利益最大化的重要途径之一，因此受到越来越多的企业重视。鉴于此，文章深入研究纳税筹划在企业财务管理中的应用，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平，这就是本文研究的目的所在。本文研究了纳税筹划作为一项涉税的理财活动，如何在财务管理中应用的问题，分析了纳税筹划的定义、特点、方法及与企业财务管理目标、职能和内容之
间的关系。接着本文结合A集团公司纳税特点及纳税过程中存在问题与国家税收法规，对纳税筹划在A集团公司的筹资、投资、经营、利润分配活动中的应用进行了分析，从而为企业在财务管理活动中进行纳税筹划提供实质性指导。然后在对一些财务指标纳税筹划前后进行了对比的基础上，又运用杜邦模型对企业在纳税筹划后，综合盈利能力得到明显增强进行了验证，实现了从点到面的论证，增强了效益分析的信服力。最后对现代企业中纳税筹划的应用未来进行了展望。
吴志舜，《纳税筹划在中小企业财务管理中的应用》
现阶段，中小企业由于其本身的局限性在进行融资上有很大的困难，而当一些企业能够通过借贷的方式融资的时候，有的根本就没考虑到资金成本问题，只是一味地追求融资的数量，导致企业资金过剩而无法发挥资金的全部价值，却付出了极大的成本，使得企业经营陷入困境。同时，一些中小企业只知道购置新的机器设备而没有考虑其成本问题，以及其自身经营能力的问题，导致资金链发生问题，影响了正常的生产经营活动。而今，政府推出了一系列的措施鼓励中小企业的发展，而这些企业只是把这些政策作为一些条例、法规来执行，没有能够切身理解应用这些优惠政策，使得自己在一些方面受到不同程度的损失。同时，在一些方法的运用问题上的考虑也欠缺研究运用，并没有从真正意义上得到优惠政策的实惠。这一方面由于我国的税收筹划才刚刚起步，没有达到成熟；另一方面，由于理论的不足，会把纳税筹划混同于偷税、漏税、抗税等违法行为，使得一些中小企业没有把精力投入到纳税筹划中来，没有体会到纳税筹划的先进性。
纳税筹划不同于逃税、漏税、抗税等非法行为，这是纳税人在尊重法律的基础上进行的，也是积极纳税的一种体现。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的纳税负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、企业都有利。中小企业在我国企业中所占的比重很大，它们的发展影响着我国政治、经济、社会的发展，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济环境、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，纳税筹划已经成为中小企业经营中的有机组成部分。
曾琼，《企业财务管理中的税收筹划研究》
在竞争激烈的市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，其最终经营目标是实现企业价值最大化。随着我国税制建设的越发完善，企业的涉税事项也逐步增多，税负已经成为企业的一项重要成本支出。能否最大化降低成本是现代企业财务管理目标实现的重要环节，其中税负的多少会直接影响企业的成本水平。税收负担的降低，虽然可以通过避税和偷逃税款来实现，但企业为此要承担相当大的财务风险，一旦被查出，企业就必须无条件地接受惩罚，这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对企业经营活动中的税收事项事先进行科学的筹划和安排，选择最优的筹划方案予以实施，来降低税负，增加企业税后利润，实现企业财务管理的最终目标。因此，从税收筹划对企业经济利益影响的角度而言，企业财务管理活动中的税收筹划研究有其重要意义。本论文拟在已有的企业税收筹划理论和方法研究的基础上，采用案例分析模式，结合现行税法及相关优惠政策，研究企业筹资决策、投资决策、资金运营及利润分配等财务管理活动中的税收筹划的具体方法。本文以阿尔斯通（武汉）工程技术有限公司为实际案例，论文按照财务管理四大活动的脉络，择其轻重，注重理论与实际案例相结合，进行对比分析，得出在财务管理活动的各个环节税收筹划的最优方案，希望能够为该公司减轻税负提供实质性的帮助，同时也为类似的跨国公司提供借鉴性的意见。
刘晓萌，《浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用》
纳税筹划是企业财务管理的一个重要领域，是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。文章分析了纳税筹划的概念、企业纳税筹划五个方面的积极意义，就纳税筹划在企业财务管理中的作用提出了自己的看法。
结论：企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益，而且还相应的提高了企业
自身的财务管理水平。因此，无论是从微观利益还是从宏观利益而言，纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为，其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。
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