税务会计考试笔记
税务会计考试笔记
一、单选
1、我国增值税的类型 09年后是“消费型增值税”。
2、混合销售 ； 电梯销售并安装电梯——增值税
销售建材并上门服务——增值税
饭店提供餐饮和酒水——营业税
3、增值税的税率； 切面——13%
速冻水饺、方便面、 蚊香——17%
4、（1）小规模纳税人增值税税款=不含税销售额 * 3%
（2）若含税，做不含税处理：
小规模纳税人增值税税款={含税销售额除以（1+3%）}* 3%
5、进口消费品应纳税额计算：
例：进口一批小汽车，到岸价格1500万元，关税税额1000万，消费税税率5%，求消费税。
（1500+1000）除以 （1-5%）* 5% = 131.5789（元）
6、居民企业所得税：
工资总额——职工福利 14% ，工会经费 2% ，职工教育经费 2.5%
例：工资支出为100万，
职工福利 工会经费 职工教育经费
不超工资总额比例 14% 2% 2.5%
实际支付 15万 2万 4万
超过部分 1万 0 1.5万
则：一共调减 2.5万元（1+0+1.5）
7、以下哪个业务是属于营业税（答案）：
远洋运输期租业务按服务业征收营业税。
8、计算营业税：
旅游公司应纳营业额，税率5%，有20个旅客，每人团费2000元，期间公司替旅客支付：故宫门票150元/人，长城门票100元/人，餐饮200元/人。
应纳营业税=【20*2000-（150+100+200）*20】*5% =
9、所得税（答案）：
工会经费不超过工资总额的2%允许扣除。
二、多选
1、税务会计的特点（书中第9页）
2、增值税纳税义务发生时间的相关规定：（书中第56页）
例：下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ABC ）（该题只是上网找的）
A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天
3、计算消费税，什么情况下采用最高销售价格计税：
以物易物（生活、生产资料），抵债。
4、消费税纳税环节：
进口小汽车、金银首饰、卷烟、高档化妆品。
5、哪些应征增值税：汽车修理、服装缝补
哪些应征营业税：车船的装潢、房屋修缮
6、营业额的确定：（4个都选）
（1）娱乐业... （2）个人抵债... （3）旅店业... （4）...
7、哪些进项税不得抵扣：（答案：选3、4）
（1）外购商品作为投资（2）赠送外单位
（3）外购企业管理部门小轿车（4）外用启建工程
8、免税收入： 国债利息收入 、 居民企业直接投资
三、判断
1、增值税：银行销售金银业务（对）
2、日化产...自产烟丝...移送生产卷烟， 既不收增值税也不收营业税 （对）
3、搬家业务（属于交通运输业）
4、销售林木并提供林木管护劳务属于增值税；
单独提供林木管护劳务属于营业税。
5、特殊工种...（对）
6、工会经费的超过2.5%的部分允许年后结转（对）
四、计算题
1、书上第95页第一题
2、某酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、黄酒对外销售，2010年12月份发生业务：
（1）销售自制粮食白酒3000箱，每箱10斤，不含税单价每箱50元，包装物押金7万，装卸费23400元；
（2）以自产粮食酒精3吨，用于勾兑38度白酒10吨，当月全部销售。取得不含税收入4万；
（3）将自产的48度粮食白酒5吨，以成本价每吨3500元用于职工福利，该类白酒对外销售，不含税单价每吨9500元。
（4）出售特制黄酒25吨，每吨1000元。
（5）委托某个体工商户生产5吨白酒，本厂提供原材料成本1.75万元，支付加工费不含税价1530元，收回后直接销售取得不含税价4万元。
要求： 1-5业务应纳消费税是多少？
业务3应纳增值税为多少？
3、某房地产开发公司2009年12月发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售现房，取得价款收入250万元。以预收款方式销售商品房，合同规定价款75万元，当本月取得预收款45万元。
（2）销售配套基础设施取得收入20万元，营业税5%。
（3）以一个厂房投资入股某公司，共担风险共享收益，评估价为200万元。
（4）将空置的商品房对外出租，取得租金收入7.5万元。
（5）自建房屋若干栋，建造总成本5000万，将其中的80%出售，取得销售收入8000万元；将20%做办公室自用。
要求：5个业务营业税分别是多少？
4、所得税：
（1）会计利润计算
（2）调增业务招待费：调整标准——不超过年度业务招待费的60%，与不超过当年营业（销售）收入的千分之五（取最少值）。
营业收入不算入国债。
（3）广告费、业务宣传费，不超过当年营业收入的15%。
（4）工资总额——职工福利 14% ，工会经费 2% ，职工教育经费 2.5%
（5）捐赠支出，不超过当年会计利润的12%允许扣除
（6）非广告性赞助支出，不允许扣除
（7）应纳税所得额=会计利润+应纳税调增额-应纳税调减额
应纳税所得税额=应纳税所得额 * 所得税税率
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