考研税务硕士专业笔记讲义——关税和行为税

  第五章 关税

  关税是由海关依法对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税。

  关税的征税对象是进出关境的货物或物品

  关税的纳税人为进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。

  关税的计算：关税以完税价格作为计税依据

  第六章 行为税

  一、城市维护建设税：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税

  税率：实行地区差别比例税率。－－－－纳税人在市区的，税率为7%，在县城、建制镇的税率5%，其他地区1%

  计算：应纳城建税＝纳税人实际缴纳的三税税额*适用税率

  纳税地点为纳税人缴纳三税的地点。

  二、教育费附加：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收。

  应缴教育费附加＝纳税人实际缴纳的三税税额*适用税率（3%）

  对外商投资企业和外国企业暂免征收城建税和教育费附加。

  三、印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家法律保护的凭证的单位和个人征收的一种税。

  印花税的征税范围：（1）各种经济技术合同及具有合同性质的凭证（2）产权转移书据（3）营业帐簿（4）权利许可证照（5）经财政部确定征税的其他凭证

  印花税实行比例税率和定额税率，定额税率为每件5元。

  第七章 财产税

  一、房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋所有权人征收的一种财产税。

  纳税人：产权属于国家所有的—由经营单位交纳，产权属于集体和个人所有的－－－由集体和个人交纳。

  产权出典的－－－－由承典人纳税，产权所有人、承典人不在房屋所在地的－－－由房产代管人或使用人交纳。

  纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产－－－－由使用人代为缴纳房产税。

  征税对象：为房产。

  税率：实行比例税率：依房产余值计算交纳的，税率为1。2%，依据房产租金收入计算交纳的，税率为12%

  计算；应纳房产税＝房产原值*（1－规定的扣除率）*1。2%

  应纳房产税＝房产租金收入*12%

  房产税的减免：教材96页。

  契税：以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。税率为3%－5%，征税对象：在我国境内发生权属转移并签订转移契约的土地和房屋。征收范围为国有土地使用权出让，土地使用权转让，房屋买卖，房屋赠与和房屋交换。

  第八章  资源税

  一、资源税：

  纳税人：在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。

  扣税义务人：在某些情况下，可以由收购未税矿产品的单位代为交纳。

  征税范围：原油、天然气、煤炭（原煤）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。

  税率：从量定额征收。

  应交资源税＝单位税额*课税数量

  土地增值税：对转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。

  纳税人：转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

  征税范围：转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入。

  无偿转让房地产行为，不征收土地增值税。

  税率：四级超率累进税率（30%、40%、50%、60%）

  四、城镇土地使用税：是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按基实际占用土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税

  应纳土地使用税＝实际占用的应税土地面积（平方米）*适用税额。

 

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